“談破色變”?！借力稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)重整，或許是留給困頓企業(yè)最后的機(jī)會(huì)~

官方渠道數(shù)據(jù)顯示，截至2018年全國共有54家上市公司實(shí)施了重整；在2020年，又有532家企業(yè)重獲新生，48.6萬名員工實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定就業(yè)，通過重整盤活的資產(chǎn)共計(jì)4708億元。

典型案例分析

此前，江陰市人民法院根據(jù)昆山良品絲印器材有限公司的申請(qǐng)裁定受理江陰鑫輝太陽能有限公司破產(chǎn)清算一案，并指定無錫文德智信聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任鑫輝公司管理人。2019年5月6日，江陰法院裁定宣告鑫輝公司破產(chǎn)。2020年12月24日，江陰法院裁定終結(jié)鑫輝公司的破產(chǎn)清算程序。

該案審理過程中，管理人對(duì)鑫輝公司資產(chǎn)狀況進(jìn)行了調(diào)查，其主要資產(chǎn)包括土地使用權(quán)212799.6平方米、有證房產(chǎn)115623.26平方米、無證房產(chǎn)1551.52平方米、大型設(shè)備300余臺(tái)套。

上述資產(chǎn)的權(quán)屬及保管保存狀況各異：部分大型設(shè)備尚在海關(guān)保稅區(qū)倉庫，相關(guān)稅費(fèi)未能繳納；部分設(shè)備系融資租賃所得，出租人申請(qǐng)管理人與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)一并拍賣處置；部分土地廠房因企業(yè)生產(chǎn)停滯，實(shí)際閑置未用，但土地房產(chǎn)持有期限的稅費(fèi)仍在產(chǎn)生。

針對(duì)上述情況，管理人在法院的監(jiān)督下，依照無錫中院、無錫稅務(wù)局共同出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅處置的實(shí)施意見》依法履行破產(chǎn)管理職責(zé)，一方面，代表企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，共計(jì)繳納各類稅款2000余萬元；另一方面，為全體債權(quán)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，享受稅收優(yōu)惠近200萬元。

※ 典型意義：

生產(chǎn)型企業(yè)存在實(shí)物資產(chǎn)體量大、數(shù)量多、形態(tài)雜的特點(diǎn)，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)管理、變現(xiàn)、處置時(shí)面臨稅收政策問題與法律問題交織的挑戰(zhàn)。為此，法院在及時(shí)指導(dǎo)管理人運(yùn)用好府院協(xié)調(diào)機(jī)制，依法依規(guī)納稅的同時(shí)，正確選擇財(cái)產(chǎn)處置路徑、做好稅務(wù)籌劃，最大限度維護(hù)了破產(chǎn)企業(yè)及其債權(quán)人合法權(quán)益。

破產(chǎn)重整制度的實(shí)施，對(duì)于彌補(bǔ)破產(chǎn)和解、破產(chǎn)整頓制度的不足，防范大公司破產(chǎn)帶來的社會(huì)問題，具有不可替代的作用。對(duì)瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)來說，無疑是增加了一次恢復(fù)生機(jī)的機(jī)會(huì)。

不過，不是任何困境企業(yè)都適合重整程序，如何判定企業(yè)是否具備破產(chǎn)重整的條件是亟待考慮的問題。

01 什么樣的困境企業(yè)適合重整？

一般說來，具備以下條件的困境企業(yè)是適合重整的：

（1）產(chǎn)品適銷且毛利率較高，僅因財(cái)務(wù)成本過大而導(dǎo)致虧損、陷入困境的生產(chǎn)型企業(yè)，如醫(yī)藥、化工等企業(yè)；

（2）生產(chǎn)經(jīng)營一般，但是有特殊無形資產(chǎn)的生產(chǎn)型企業(yè)，如享有鋼鐵產(chǎn)能指標(biāo)的鋼廠、燃煤指標(biāo)的電廠等企業(yè)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營一般，但是有位置較好、價(jià)值較高的土地資源，可以通過變更土地規(guī)劃使土地增值的企業(yè)；

（4）有位置較好的土地儲(chǔ)備，尚未進(jìn)行大規(guī)模銷售的房地產(chǎn)企業(yè)；

（5）有重整投資人介入的企業(yè)；

（6）擁有生產(chǎn)資質(zhì)或特殊經(jīng)營許可，對(duì)債務(wù)減免緩后，有獲得新生的希望的企業(yè)。

當(dāng)然，適合重整的企業(yè)還有很多，個(gè)案情況也需具體分析。

02 破產(chǎn)重整企業(yè)：借力稅收，再獲新生

破產(chǎn)重整是最好的盤活手段。目前，稅收政策在支持企業(yè)重整方面已鋪平了道路。相關(guān)企業(yè)應(yīng)借力稅收優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)規(guī)劃，再獲新生。

一）用好政策優(yōu)惠，稅收先行

不同重組方式，對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策也不同，主要包括債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身情況及債權(quán)人需求，選擇恰當(dāng)?shù)闹卣桨浮?/span>

實(shí)務(wù)中企業(yè)兼并重組除企業(yè)所得稅之外，還可能涉及增值稅、土增稅等其他稅種，為促進(jìn)企業(yè)重組，相關(guān)監(jiān)管部門針對(duì)其他稅種也出臺(tái)了部分優(yōu)惠稅收政策：

然而，盡管目前有不少稅收優(yōu)惠支持政策，但在實(shí)際的破產(chǎn)重整過程中，重整方案不考慮稅收規(guī)劃，計(jì)算重整成本不關(guān)注稅收因素等忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重整企業(yè)不在少數(shù)。

制定重整方案，一定要稅收先行！ 重整企業(yè)如果想要尋求“新生”，應(yīng)將重整方案與稅務(wù)規(guī)劃有機(jī)結(jié)合，只有整體稅務(wù)規(guī)劃的每個(gè)環(huán)節(jié)都合規(guī)合法，才可以規(guī)避重整過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分享受優(yōu)惠政策。

二）重整有風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)重整降低成本與風(fēng)險(xiǎn)

如果把重整看作是一臺(tái)決定生死的手術(shù)，重整成功就意味著企業(yè)的康復(fù)，但一旦失敗也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)走向死亡。為了推動(dòng)破產(chǎn)重整更順利進(jìn)行，《九民會(huì)議紀(jì)要》讓“預(yù)重整”正式進(jìn)入企業(yè)視野。

預(yù)重整制度是一個(gè)企業(yè)自身體檢程序，也是一個(gè)重整預(yù)演程序。通過這個(gè)程序，企業(yè)將會(huì)清晰的了解到在法律意義上其真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債狀況（有別于財(cái)務(wù)報(bào)表），并測算出債務(wù)的清償率。

同時(shí)，在進(jìn)入正式重整程序后，預(yù)重整期間達(dá)成的協(xié)議如果與重整計(jì)劃無實(shí)質(zhì)性區(qū)別，則對(duì)各方具有約束力。這樣可以避免因匆忙進(jìn)入重整程序而未在最長9個(gè)月內(nèi)提交重整計(jì)劃，從而導(dǎo)致被清算的風(fēng)險(xiǎn)。

三）修復(fù)信用，重整之后再遠(yuǎn)航

如果說破產(chǎn)重整使得企業(yè)避免第一次“死亡”，那么，破產(chǎn)企業(yè)的信用修復(fù)必然關(guān)系到企業(yè)能否避免“二次死亡”。

所以，企業(yè)應(yīng)注重提高管理層、財(cái)務(wù)人員的稅收法律素養(yǎng)，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和更新；同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作的內(nèi)控建設(shè)，定期聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正和總結(jié)；如果遇到稅務(wù)稽查、評(píng)估、反避稅事項(xiàng)，應(yīng)在法律顧問的指導(dǎo)下做好應(yīng)對(duì)工作，如實(shí)提供業(yè)務(wù)資料，完整陳述事實(shí)，保持良好溝通，盡量減輕處理處罰結(jié)果。

從業(yè)12年，谷川聯(lián)行

為53萬+企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)

隨著稅法的不斷完善，企業(yè)的納稅行為也愈加規(guī)范化，偷稅漏稅將無所遁形！

所以，在“降稅負(fù)、嚴(yán)征管”的政策基調(diào)下，企業(yè)在“合規(guī)”和“降負(fù)”的關(guān)系處理上存在巨大的市場需求。但因?yàn)?strong>信息不對(duì)稱、執(zhí)行專業(yè)門檻高、時(shí)間成本高等諸多因素，導(dǎo)致很多企業(yè)很難依靠自己享受到稅收優(yōu)惠。

谷川聯(lián)行自成立初期就開始布局稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，長期深耕12年，現(xiàn)已成為國內(nèi)稅務(wù)籌劃企服領(lǐng)域的頭部品牌。

目前，公司和地方政府深度合作，為企業(yè)打通稅務(wù)批票、稅務(wù)關(guān)系，協(xié)調(diào)綠色通道；全程進(jìn)度實(shí)時(shí)查詢，保障稅收優(yōu)惠政策落地效果，促進(jìn)兌現(xiàn)資金按時(shí)到位。同時(shí)，谷川聯(lián)行的稅籌業(yè)務(wù)高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格篩選合作企業(yè)，建立風(fēng)控體系，保證合作企業(yè)的資金安全。

谷川聯(lián)行稅務(wù)籌劃的企服產(chǎn)品多樣，對(duì)各個(gè)行業(yè)的不同企業(yè)用戶，都會(huì)進(jìn)行差異化分析，為企業(yè)尋找最合適的稅務(wù)籌劃解決方案。

12年來，谷川聯(lián)行稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)服務(wù)過眾多世界500強(qiáng)、國內(nèi)500強(qiáng)企業(yè)，有著豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，截止目前已經(jīng)為53萬+企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，旨在為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)新能量，真正做到“為商所想，為商所用，為商服務(wù)”。

免責(zé)聲明：市場有風(fēng)險(xiǎn)，選擇需謹(jǐn)慎！此文僅供參考，不作買賣依據(jù)。

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